Консультации, помощь в решении налоговых проблем

Налогоплательщику

Кадастровую стоимость можно оспорить

В середине мая Минфин совместно с Минэкономразвития России предложили внести изменение в налоговое законодательство с целью изменения формулы исчисления налога физических лиц на принадлежащее им недвижимое имущество.
В частности, в качестве налоговой базы предполагается использовать не инвентаризационную стоимость, а кадастровую стоимость объектов недвижимости.
Прецеденты использования кадастровой стоимости в качестве налоговой базы свидетельствуют о том, что налоговая нагрузка может существенно возрасти. При том что установленные законом способы снизить ее являются недостаточно эффективными. Предлагаемое снижение ставки налога вряд ли будет сдерживать увеличение налогового бремени.
Кадастровая стоимость сейчас используется как основа для исчисления земельных платежей, а также для исчисления налога на имущество организаций в отношении ряда особых объектов недвижимости (деловые центры, торговые комплексы, офисные здания и др.). Она определяется оценщиком по результатам исполнения государственного заказа. Заказчиком выступает исполнительный орган государственной власти субъекта РФ или органа местного самоуправления. Во многих случаях определенная таким образом кадастровая стоимость оказывается в разы больше рыночной. Соответственно, существенно возрастают размеры платежей, исчисляемых на основании такой стоимости.

Глава СП сомневается в возможности ввести налог на недвижимость физлиц с 2015 года
В такой ситуации актуальным может оказаться вопрос оспаривания кадастровой стоимости.
В соответствии с действующим законодательством сделать это можно в специальной комиссии или в арбитражном суде. Правда, в административном порядке оспаривание до сих пор нельзя было назвать эффективным. Комиссии, созданные при управлениях Росреестра по субъектам, отклоняют большинство подаваемых заявлений без какой-либо мотивировки.
В результате суды перегружены исками об оспаривании решений комиссий и пересмотре кадастровой стоимости. В 2013 году судами было рассмотрено более 9 тыс. таких исков.
Зато практика рассмотрения указанных споров обнажила большое количество проблем, из-за которых истцы не в состоянии защитить свои права на уплату экономически обоснованного налога. Так, например, во многих субъектах РФ (в том числе в Москве и Санкт-Петербурге) работы по определению кадастровой стоимости стали проводиться ежегодно. Ежегодно утверждается новая кадастровая стоимость, на основании чего истцы получают отказы в исках. В этом случае процедура оспаривания кадастровой стоимости фактически не функционирует. Новый иск вновь потеряет смысл с утверждением новой стоимости в конце года. При этом согласно текущей судебной практике вернуть переплаченные ранее платежи нельзя.
Иной проблемой может явиться изменение подведомственности споров об оспаривании кадастровой стоимости
Судебная практика по этой категории споров сейчас еще только формируется, позиции судов к разрешению схожих вопросов зачастую диаметрально различаются. Однако можно утверждать, что проблем в области кадастровой оценки масса.
Введение в такой ситуации нового налога, который затронет интересы широких слоев населения, может эти проблемы существенно обострить.
Можно прогнозировать увеличение числа судебных споров. В настоящее время на оспаривание стоимости, как правило, отваживаются крупные землевладельцы и собственники недвижимости, когда переплаты исчисляются миллионами рублей. С принятием законопроекта суды, и так перегруженные работой, могут не справиться с наплывом однотипных исков от граждан-налогоплательщиков.
Иной проблемой может явиться изменение подведомственности споров об оспаривании кадастровой стоимости. Законопроект, внесенный в Госдуму, предусматривает исключение из компетенции арбитражных судов дел по рассмотрению споров об оспаривании кадастровой стоимости и отнесение рассмотрения дел указанной категории к компетенции судов общей юрисдикции. Арбитражные суды вырабатывают подходы к разрешению кадастровых споров на протяжении нескольких лет. Немаловажную роль в этом пока еще играет Высший арбитражный суд РФ (который, впрочем, скоро будет упразднен). В системе судов общей юрисдикции какие-либо системообразующие наработки и разъяснения отсутствуют.
В целом процедура оспаривания в суде (с учетом обжалования судебных актов) может затянуться на несколько лет. А учитывая другую законодательную инициативу, в соответствии с которой стоимость сначала в обязательном порядке надо будет оспаривать в комиссии (проект изменений в закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в части совершенствования государственной кадастровой оценки), срок может еще и увеличиться.

Мосгордума одобрила переход к новой системе налогообложения для торговых и офисных центров
Недостаточная же эффективность предлагаемых средств снижения завышенной кадастровой стоимости может привести к росту социальной напряженности.
Очевидно, что до введения рассматриваемого налога следует обобщить и проанализировать существующую практику применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы.
С нашей точки зрения, прежде всего подлежат пересмотру нормативные акты, регулирующие порядок определения кадастровой стоимости. Колоссальная разница между рыночной и кадастровой стоимостью создает необходимость оспаривания последней. Причины образования такой разницы должны быть устранены.
Также должна быть оптимизирована работа комиссий по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Как указывалось выше, сейчас решения комиссий в основном отрицательные и заявители вынуждены обжаловать их в суде.
И наконец, в судебной системе должны быть выработаны однозначные подходы к разрешению кадастровых споров. Процедура оспаривания должна быть быстрой и эффективной, лишенной подводных камней.

Налог на прибыль обособленного подразделения

В письме от 23 мая 2014 г. № 03-03-РЗ/24791 Минфин РФ напомнил, что организации, у которых есть обособленные подразделения, платят налог на прибыль (в части, зачисляемой в региональные бюджеты и бюджеты муниципальных образований) как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений. Сумма налога, которую следует заплатить по месту нахождения обособленного подразделения, рассчитывается, исходя из доли прибыли этого подразделения.

Чиновники разъяснили, что правила расчета доли прибыли обособленного подразделения изложены в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ. Для ее определения необходимо знать удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в целом по организации.

При осуществлении такого расчета учитывается только остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (например, капвложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) в расчете не участвует.

Под ОС в целях налогообложения прибыли понимается имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Получение ИНН физического лица через Интернет

На сайте Управления в блоке online-сервисов реализована в электронном виде государственная услуга по процедуре подачи заявления о выдаче документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

Для заполнения заявления необходимо на главной странице сайта в разделе «Электронные услуги» выбрать услугу «Подача заявления физического лица о постановке на учет». Для удобства налогоплательщика в сервисе есть подробное описание действий и подсказки, помогающие заполнить предложенную форму и направить ее в налоговую инспекцию.

Получить Свидетельство о постановке на учет можно только при личном посещении налогового органа по месту жительства после получения уведомления в установленный срок. При себе необходимо иметь документ (документы), удостоверяющий личность физического лица и подтверждающий его регистрацию по месту жительства.

Утвержден перечень бытовых услуг, в отношении которых применяется ЕНВД

Письмо ФНС РФ от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15086@

ФНС привела новый перечень бытовых услуг, в отношении которых с 1 июля 2011 года применяется единый налог на вмененный доход. Изменения связаны с приказом Росстандарта, который скорректировал Общероссийский классификатор услуг населению.
В данный перечень вошли такие виды услуг, как отделка верха обуви, изготовленной из специфических кож; ремонт покрывал, штор; услуги соляриев и т.д. Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению бытовые услуги, обозначенные в перечне, с 01.07.2011 обязаны применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на общих основаниях. Читать далее

Пенсионеры не должны платить налог на имущество

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Существуют некоторые исключения из данного правила. В качестве одного из таких исключений выступают пенсионеры. Лица, достигшие пенсионного возраста (или до его достижения) и получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.
Напомним, что право на оформление трудовой пенсии по старости возникает, по общему правилу, при достижении возраста соответственно для мужчин — 60 лет и для женщин — 55 лет. Пр этом условия назначения пенсии не играют роли для целей налогообложения. Такие же правила действуют и в отношении лиц, которым пенсия назначена до достижения ими пенсионного возраста, указанного выше.

Письмо Минфина РФ от 29.09.2011 N 03-05-06-01/69

ЕНВД: налогом облагается деятельность по оказанию бытовых услуг только в отношении физических лиц

Разъяснения по данному вопросу содержатся в Письме ФНС РФ от 07.11.2011 N ЕД-4-3/18522@

Деятельность по оказанию бытовых услуг подлежит налогообложению в виде ЕНВД. При оказании бытовых услуг налогоплательщики единого налога на вмененный доход применяют договор бытового подряда. При этом Минфин отмечает, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные услуги.
В письме указано, что если такие услуги оказываются хозяйствующим субъектам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям), то они не подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД. Таким образом, ведомство приходит к выводу, что на систему налогообложения в виде ЕНВД переводятся только те организации и индивидуальные предприниматели, которые по договорам бытового подряда устанавливают кодовые замки и домофоны в индивидуальных жилых домах (коттеджах, дачах и т.п.) и тем самым удовлетворяют личные (бытовые) потребности конкретных заказчиков этих услуг — физических лиц.

Продажа товара по образцам вне стационарной торговой сети не облагается ЕНВД

Разъяснен порядок налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Так, под обложение ЕНВД подпадает деятельность в сфере розничной торговли. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). То есть, если товар продается в офисе по образцам, а отпускается при этом на складе, то такая деятельность не переводится на уплату ЕНВД.
Налогоплательщик, который осуществляет деятельность, подлежащую переводу на ЕНВД, и иные виды деятельности, обязан вести раздельный учет. При исчислении ЕНВД с применением физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» учитываются все занятые в этой сфере работники, в том числе административно-управленческий, вспомогательный персонал и совместители.
Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98

При повреждении груза компании перевозчиком НДС не учитывается

Если при перевозке груза компании был поврежден товар, с которого ранее был удержан НДС по ставке 18%, то такая компания не должна принимать к вычету НДС по товарам, поврежденным перевозчиком. Минфин обосновал эту позицию тем, что поврежденные товары невозможно использовать в деятельности, подлежащей налогообложению НДС. Именно поэтому вычет в данном случае не применяется.
При этом описываемая в письме ситуация подразумевала, что ущерб, возмещается перевозчик подтвердил согласие возместить ущерб в размере стоимости товара по накладной, но без НДС. Здесь следует отметить, что нормы российского законодательства подразумевают возмещение перевозчиком ущерба в случае недостачи груза в размере стоимости недостающего (поврежденного) груза.

Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-07-11/207

Налогообложению подлежат лишь зарегистрированные транспортные средства

Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, обязаны исполнять обязанность по уплате транспортного налога. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства при соблюдении условия об их регистрации.
Минфин особо подчеркивает, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства. Следовательно и налогоплательщиком признается не то лицо, которое просто использует транспортное средство, а то — на которое зарегистрировано транспортное средство.

Что ждет предприятия, у которых не совпадают юридический и фактический адрес

Такое понятие, как «юридический адрес», широко и реально применяется сегодня в деловом обороте бизнеса. По сути, юридический адрес — это адрес места нахождения юридического лица, указанный в учредительных документах. При этом «адресом местонахождения», согласно Гражданскому кодексу, является то фактическое место, где осуществляет свою деятельность постоянно действующий исполнительный орган организации. Таким образом, закон предполагает, что налоговая инспекция, банк и государственные органы, если придут по данному адресу, смогут увидеть там реально работающее руководство организации. Читать далее