Консультации, помощь в решении налоговых проблем

Ответственность, предусмотренная за нарушение налогового законодательства

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового Кодекса.
Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Привлечение за совершение налогового правонарушения может осуществляться только в полном соответствии с Налоговым кодексом. Запрещается повторное привлечение за совершение одного и того же правонарушения.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Привлечение организации к ответственности за налоговые правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.
Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Данная обязанность возлагается Налоговым кодексом на налоговые органы (ст. 108 НК РФ).

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств (ст. 109 НК РФ):
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые органы вправе применять к организациям штрафные санкции, перечень которых представлен в виде таблицы:

Статьи НК РФ

Виды правонарушений

Штрафные санкции

Глава 16

ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

ст. 116 Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

10 000 рублей

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей

ст. 118 Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

5 000 рублей

ст. 119 Непредставление о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей

ст. 119.1 Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде

200 рублей

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения*, если:
ст. 120 п. 1 — эти деяния совершены в течение одного налогового периода

10 000 рублей

ст. 120 п. 2 — эти деяния совершены в течение более одного налогового периода

30 000 рублей

ст. 120 п. 3 — они повлекли занижение налоговой базы

20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей

* Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов — фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия):
ст. 122 п. 1 — неумышленно

20 % от неуплаченной суммы налога (сбора)

ст. 122 п. 3 — умышленно

40 % от неуплаченной суммы налога (сбора)

ст. 123 Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

ст. 125 Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

30 000 рублей

ст. 126 п. 1 Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений

200 рублей за каждый непредставленный документ

ст. 126 п. 2 Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ

10 000 рублей

ст. 128 ч. 1 Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

1 000 рублей

ст. 128 ч. 2 Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

3 000 рублей

ст. 129 п. 1 Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

500 рублей

ст. 129 п. 2 Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

5 000 рублей

ст. 129.1 п. 1 Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ

5 000 рублей

ст. 129.1 п. 2 Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года

20 000 рублей

ст. 129.2 п. 1 Нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов

в 3-ом размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения

ст. 129.2 п. 2 Те же деяния, совершенные более одного раза

в 6-ом размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения

Глава 18

ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

ст. 132 п. 1 Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

20 000 рублей

ст. 132. п. 2 Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет

40 000 рублей

ст. 133 Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штраф

1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

ст. 134 Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации

в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 000 рублей

ст. 135 п. 1 Неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

ст. 135 п. 2 Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа

30% не поступившей в результате таких действий суммы

ст. 135.1 Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения

20 000 рублей

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Facebook
Опубликовать в Одноклассники